Non Qualified Stock Options Fair Market Value

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem no âmbito de um plano de compra de ações para empregados nem de um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um formulário 3921 (PDF), exercício de uma opção de compra de ações de incentivo de acordo com a seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) para ser reportado em seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la depende de se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justamente - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor de mercado justo de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há nenhum evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado do estoque recebido em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Última revisão ou atualização: 30 de dezembro de 2016 Opções de ações não qualificadas A tributação de opções de ações não qualificadas está sujeita à Seção 83 do Código da Receita Federal, porque as opções de compra de ações concedidas aos funcionários São geralmente considerados como compensação pelos serviços. Além disso, a Seção 409A do Código também pode ser aplicada a certas concessões de opções de ações não qualificadas. Como você avalia as conseqüências fiscais de receber opções de ações não qualificadas A conseqüência de imposto para um empregado que recebe opções de ações não qualificadas depende de, quer no momento da concessão, que a opção tenha um valor justo de mercado facilmente verificado. Embora as opções não qualificadas tenham algum valor no momento da concessão, normalmente esse valor não é facilmente verificável, a menos que a opção seja negociada ativamente em um mercado estabelecido. As opções de compra de ações não qualificadas têm um valor de mercado justo determinável. Se uma opção não qualificada não for negociada em um mercado estabelecido, para ter um valor justo de mercado facilmente verificável, as opções devem ser transferíveis e imediatamente exercitáveis ​​na íntegra. Além disso, o estoque sujeito à opção não deve estar sujeito a nenhuma restrição ou condição que tenha um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção. Além disso, o valor justo de mercado da opção privilégio é, a oportunidade de se beneficiar durante um determinado período de aumentos no preço das ações sem arriscar qualquer dinheiro deve ser facilmente verificável. Esses requisitos legais geralmente destacam o motivo pelo qual a maioria das opções não qualificadas que não são negociadas ativamente em um mercado estabelecido não possuem valores de mercado justo facilmente verificáveis. Avaliando o recebimento de opções de ações não qualificadas que não possuem um valor de mercado justo determinável. Um empregado não tem renda inclusiva ao receber uma opção não qualificada que não possui um valor justo de mercado facilmente verificado. Em vez disso, a seção 83 do Código será aplicada no ano em que o empregado exerce a opção. Se o empregado receber ações adquiridas em exercício, então, no exercício de exercício, o excesso do valor justo de mercado do estoque sobre o preço da opção é incluído na renda dos funcionários. Se o empregado receber ações não vencidas no exercício, então, no ano em que as ações são adquiridas, o empregado terá renda, a menos que o empregado faça uma eleição afirmativa para incluir a receita no exercício da opção em exercício. Se o empregado não eleger de outra forma, então, no ano em que as ações são adquiridas, o excesso do valor justo de mercado das ações no momento da aquisição, pelo preço da opção é incluído na receita. Quais são as conseqüências fiscais de receber opções de ações não qualificadas com um valor justo de mercado facilmente verificado. Ao receber uma opção não qualificada com um valor justo de mercado facilmente verificável, o excesso do valor justo de mercado da opção em relação ao valor, se Qualquer um, que o empregado pagou é incluído na renda no ano em que a opção de compra é válida. Assim, a menos que um empregado escolha afirmativamente incluir a receita no ano do recebimento, esse empregado não estará sujeito a imposto até o ano em que o empregado tenha um direito adquirido sobre a opção de compra de ações. Como o empregado terá inclusão de renda no ano de aquisição, esse funcionário não terá renda inclusiva após o exercício da opção. Você ainda precisa avaliar a Seção 409A. Além disso, a Seção 409A do Código aplica-se a opções de ações não qualificadas que, por exemplo, tenham um preço de exercício abaixo do valor justo de mercado do estoque, incluem um recurso para diferir renda além da aquisição ou onde o estoque subjacente sujeito à opção é O estoque é diferente do estoque comum. Embora não existam proibições sobre a concessão de opções sobre ações sujeitas a I. R.C. 409A, as opções devem ser devidamente estruturadas, a menos que o empregado esteja sujeito à inclusão imediata de renda, a 20 penalidades e juros. Compreenda a imagem maior de receber opções de ações não qualificadas versus opções de ações estatutárias. No passado não muito distante, as opções de ações foram referidas como dinheiro engraçado porque, devido aos padrões de contabilidade, eles permitiram que um empregador prometesse a um executivo uma vasta compensação sem prejudicar a linha de fundo dos empregadores. No entanto, as características das opções de compra de ações dão sérias conseqüências fiscais a um executivo. Por exemplo, o montante incluído na receita com respeito a opções de ações não qualificadas inclui retenção de imposto de renda e imposto de segurança social e imposto de Medicare, enquanto o imposto de segurança social e o imposto de Medicare, por isenção específica, não se aplicam a opções de compra de ações estatutárias. Blitman e King fornecem conselhos práticos e de ponta para clientes nas áreas Albany, Buffalo, Manhattan, Long Island, Rochester e Syracuse NY.